Phí tổn kế toán là gì? Phân biệt phí tổn kế toán và phí tổn tính thuế TNDN

1. Phí tổn kế toán là gì?

Phí tổn kế toán chính là tất cả các khoản phí tổn mà doanh nghiệp trực tiếp đầu tư trong quá trình sản xuất sản phẩm ví dụ như phí tổn đầu tư máy móc, thiết bị, phí tổn khấu hao máy móc, phí tổn xây dựng sửa chữa nhà xưởng, phí tổn mua sắm nguyên, nhiên vật liệu,…..tính cả tiền lương trả cho người làm hay các khoản lãi ngân hàng,….

Tất cả những phí tổn này được tính chung thành khoản phí tổn kế toán, chính là khoản phí tổn ban đầu doanh nghiệp cần bỏ ra đầu tư cho việc sản xuất của mình được thể hiện thông qua các dòng tiền mà doanh nghiệp chi trả.

Nguyên tắc cần chú ý đối với tất cả các khoản phí tổn kế toán đó là đơn giản dàng ghi chép làm sở cứ, chứng cớ khi cần, các khoản thu chi được lưu trữ lại toàn bộ mới tính ra được doanh thu thực tế của doanh nghiệp.

2. Phân biệt phí tổn kế toán và phí tổn tính thuế TNDN

2.1. Quy định phí tổn kế toán và phí tổn thuế TNDN khác nhau thế nào?

Về quy định khi vận dụng theo đúng luật thì phí tổn kế toán được thực hiện và theo luật của kế toán còn phí tổn tính thuế được thực hiện và theo luật thuế. Hai luật này hoàn toàn khác nhau và được thực hiện theo đúng luật của quốc gia đưa ra, chính vì thế tất cả các thông tin về phí tổn đầu tư ban đầu cũng như các phí tổn trong suốt quá trình sản xuất sản phẩm phải được ghi chép và lưu lại sở cứ để chứng tỏ khi có yêu cầu từ phía pháp luật.

2.2. Một số trường hợp cụ thể

a. Các khoản phí tổn không có hóa đơn, chỉ có hóa đơn bán lẻ

Các khoản phí tổn không có hóa đơn, chỉ có hóa đơn bán lẻ thì được tính vào phí tổn kế toán khi vận dụng theo luật kế toán, còn không được tính vào phí tổn thuế do không có hóa đơn giá trị gia tăng khi vận dụng theo luật thuế trừ trường hợp công ty có lập bảng kê theo mẫu 01/TNDN.

Xử lý sao với các phí tổn không có hóa đơn?

b. Phí tổn khấu hao tài sản cố định

Phí tổn khấu hao tài sản cố định khi vận dụng theo luật kế toán được chiết khấu theo thời gian còn theo luật thuế thì được chiết khấu theo quy định tại thông tư 45/2013/TT-BTC

Tính phí tổn khấu hao tài sản cố định như thế nào?

c. Phí tổn phạt về vi phạm hành chính như: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ tham gia kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán, vi phạm pháp luật về thuế…

Tất cả các phí tổn nêu trên nếu vận dụng theo luật kế toán thì được tính vào phí tổn kế toán và được ghi nhận, hạch toán, còn khi vận dụng theo luật thuế thì không được tính khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

d. Phí tổn tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH một thành viên

Phí tổn tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân nếu vận dụng theo luật kế toán thì được tính vào phí tổn kế toán và được ghi nhận, hạch toán, còn khi vận dụng theo luật thuế thì không được tính khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

e. Phần chi trang phục cho người lao động bằng tiền quá 5 triệu đồng/người/năm

Phí tổn trang phục cho người lao động nếu vận dụng theo luật kế toán thì được tính vào phí tổn kế toán và được ghi nhận, hạch toán, còn khi vận dụng theo luật thuế thì không được tính khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

f. Phí tổn lãi vay của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế

Phí tổn lãi vay của các đối tượng trên nếu vận dụng theo luật kế toán thì được tính toàn bộ vào phí tổn kế toán và được ghi nhận, hạch toán, còn khi vận dụng theo luật thuế thì được tính không vượt quá 150% lãi suất do quốc gia công bố tại lúc vay khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Phí tổn lãi vay đối với doanh nghiệp bao nhiêu?

3. Cách xử lý các khoản chênh lệch phí tổn kế toán và phí tổn thuế TNDN

Khi có các khoản chênh lệch phí tổn giữa phí tổn kế toán và phí tổn thuế thu nhập doanh nghiệp thì phải nhập các khoản phí tổn kế toán dư ra đó vào chỉ tiêu [B4] trên tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và thực hiện theo các hướng dẫn của bộ luật đã quy định tránh trường hợp làm sai phạm sẽ bị phạt theo quy định của pháp luật.

Trên đây là bài viết chúng tôi muốn giới thiệu và đưa ra tất cả các thông tin về phí tổn kế toán, cũng như đưa ra các điểm chính phân biệt giữa phí tổn kế toán và phí tổn thuế thu nhập doanh nghiệp. Mong rằng bài viết sẽ đem lại những thông tin bổ ích cho bạn đọc.